Iva de caja: polémico nuevo régimen

Publicado 03-12-2013

Para cumplir con su promesa electoral el Gobierno ha aprobado el nuevo régimen especial del criterio de caja en el IVA, regulado por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre (BOE 28-12), de apoyo a los emprendedores, y el Real Decreto 828/2013, de 25 de octubre (BOE 26-10), de modificación del Reglamento del IVA.

Este régimen permite a la pymes que lo apliquen retrasar el ingreso del IVA repercutido hasta el momento del cobro a sus clientes, retrasándose, igualmente, la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta el momento en que se efectúe el pago a sus proveedores.

Las principales características de este nuevo régimen son:

  • Entrará en vigor el 01 de Enero de 2014. Es un régimen voluntario por el que habrá que optar durante el mes de Diciembre. La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia, renuncia que tendrá una validez mínima de 3 años.
  • Podran aplicarlo los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros (con independencia de la condición del destinatario de sus facturas). Quedan excluidos quienes apliquen otros regímenes especiales: simplificado, agricola, recargo equivalencia, etc.).
  • Se referirá a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo, salvo: importaciones-exportaciones, adquisiciones-entregas intracomunitarias, y operaciones con inversión del sujeto pasivo.
  • El impuesto se devengará en el momento del cobro, total o parcial, y como máximo, el 31 de diciembre del año posterior (deberá acreditarse el momento de cobro).
  • El IVA soportado se deduce cuando se paga, lo que implica la obligación de acreditar el pago para su deducción, y la posibilidad de la deducción parcial de la cuotas de una factura según los plazos de pago.
  • Los sujetos pasivos no acogidos a este régimen, pero que sean destinatarios (clientes) de las operaciones incluidas en el mismo, no las podrán deducir hasta que no las hayan pagado. Esto ha dado  lugar a que grandes empresas han amenazado con no contratar a pymes que se acojan al IVA de caja.
  • Obligaciones formales de quienes apliquen el régimen especial: llevar la contabilidad con fechas de cobro/pago; el Libro registro de facturas expedidas recogerá la fecha de cobro, y medio utilizado; el Libro registro de facturas recibidas recogerá las fecha de pago y el medio utilizado; las facturas emitidas llevarán la leyenda "Regimen especial del criterio de caja"; el modelo 347 tendrá un sistema de doble declaración (cuando se vende/compra, y cuando se cobra/paga). Similares obligaciones tendrán los destinatarios de facturas incluidas en el RECC.

Por tanto, cada pyme deberá analizar detenidamente si el supuesto ahorro financiero del nuevo régimen, considerado demasiado complejo y exigente, le compensa para asumir las importantes cargas formales que implica, y la posible pérdida de clientes derivada por su aplicación.    

 

 

 

Nuevos tipos de retención para 2015

Publicado 23-12-2014

La ley 26/2014 del 27-12-14 introduce importante modificaciones en la Ley de IRPF. Entre ellas y por su proximidad en aplicación, el 01-01-2015, destacan las bajadas generalizadas en los tipos de retención.

Dichas bajadas se van a hacer normalmente de forma escalonada en los ejercicios 2015 y 2016.

Indicamos como quedarán:

 

  • Consejeros y administradores: 37% para 2015, y 35% para 2016. 
  • Consejeros y administradores (de entidades cuya cifra de negocios el último ejercicio sea inferior a 100.000 anuales): 20% para 2015, y 19% para 2016.
  • Capital mobiliario (dividendos, intereses...): 20% para 2015, y 19% para 2016.
  • Ganancias patrimoniales (incluidas las ventas de derechos de suscripción): 20% para 2015, y 19% para 2016.
  • Capital inmobiliario (alquileres): 20% para 2015, y 19% para 2016.
  • Actividades profesionales: 19% para 2015, y 18% para 2016.
  • Actividades profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes): 9%.
  • Actividades profesionales con rendimiento anual del ejercicio anterior inferior a 15.000 euros, y que suponga más del 75% de los rendimientos de trabajo y de actividades económicas: 15%.
  • Cursos, conferencias, coloquios, ...: 19% para 2015, y 18% para 2016. 

Para ver información más ampliada sobre las nuevas retenciones en la página de la AEAT pulse aqui

Limitación pagos en efectivo superiores a 2500 euros

Publicado: 05-11-2012

La Ley 7/2012 (BOE 30-10-2012) de prevención de lucha contra el fraude ha introducido, entre otras, las siguientes modificaciones que destacamos por su transcendencia:

  • Obligación de información de bienes y derechos situados en el extranjero.
  • Limitación de los pagos en efectivo a 2.500 euros, cuando al menos una de las partes es empresario o profesional (sanción del 25% del importe pagado-cobrado).
  • Nuevos supuestos de exclusión del régimen de estimación objetiva (módulos) y del régimen simplificado de IVA
  • Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo del IVA en entregas de inmuebles, en ejecuciones de obra y cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre promotor y contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.
  • Nuevas infracciones y sanciones tributarias
     
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